一年一度的企业所得税汇算清缴已拉开帷幕，虽说部分企业会委托事务所去做，但大部分企业尤其是小微企业都是财务人员自己揽下了这份活儿。
本期给大家提供一个着手做这项 “工程”的思路，重点梳理企业所得税税前扣除项目。
问：做好企业所得税汇算清缴总共分几步？
答：三步。
第一步：填报企业基础信息表，以及其他一般类报表。（直接取会计报表数据）
第二步：了解税前扣除，把需要做纳税调整的项目列出来，填报调整类申报表。
公式：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
根据会计服从税法的原则，把会计处理和现行的税收法律政策不一致的地方做纳税调整。不能在税前扣除的项目，就是公式中的纳税调整加号项；而在税法上可以加计扣除的项目，就是公式中的纳税调整减号项。
第三步：了解税收优惠政策，填报相关的报表。
（本系列会有详细的报表填报讲解，理论实操相结合）
接下来用一张图搞懂税前扣除
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一张图不过瘾？那就用例子来说话。
1.业务招待费——2018年度销售（营业）收入500万，业务招待费合计10万，需要纳税调整多少金额？
① 实际发生额的60%：10万*60%=6万
② 销售（营业）收入的0.5%：500万*0.5%=2.5万
① 和 ② 之间取小数作为扣除限额：2.5万
所以，需要纳税调增：10-2.5=7.5万
2.职工福利费——2018年全年实发工资总额为60万，职工福利费6万，需要纳税调整多少金额？
工资、薪金总额的14%：60*14%=8.4万
实际的职工福利费6万<工资、薪金总额的14%=8.4万
所以，无需纳税调整。
通过这两个例子是不是已经摸到限定比例扣除的脉了，而按照实际发生额扣除更简单，根据业务以及上图的指引判断是否可以税前扣除，把不能扣除的挑出来作为纳税调整就行了。
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