企业营业税（企业如何免征增值税和营业税）

企业营业税（企业如何免征增值税和营业税）

政策支持

一、按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文件精神，技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务合同，免征增值税。

二、按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第九十条，《中华人民共和国企业所得税法 》第二十七条第（四）项，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

概念界定

一、技术转让：是指居民企业转让其拥有技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。

二、与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务：是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。

三、技术合同：是当事人就技术开发、技术转让、技术咨询和技术服务订立的确定相互之间权利与义务的合同。技术合同分为技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同、技术服务合同。

技术合同认定条件

技术合同经过认定后，可享受免征增值税、所得税或者减征所得税的优惠政策，那么技术合同认定的条件是什么？

一、技术转让合同

1、技术转让合同是当事人之间就专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可、技术秘密转让所订立的合同。

2、认定条件：

★合同标的为当事人订立合同时已经掌握的技术成果，包括发明创造专利、技术秘密及其他知识产权成果(技术秘密应同时具备以下条件：不为公众所知悉；能为权利人带来经济效益；具有实用性；权利人采取了保密措施)；

★合同标的具有完整性和实用性，相关技术内容应构成一项产品、工艺、材料、品种及其改进的技术方案；

★当事人对合同标的有明确的知识产权权属约定。

二、技术开发合同

1、技术开发合同是当事人之间就新技术、新产品、新工艺、新材料和新品种及其系统的研究开发所订立的合同。当事人之间就具有产业应用价值的科技成果实施转化订立的合同参照技术开发合同。

2、认定条件：

★有明确、具体的科学研究和技术开发目标；

★合同标的为当事人在订立合同时尚未掌握的技术方案 ；

★研究开发工作及其预期成果有相应的技术创新内容。

三、技术咨询合同

1、技术咨询合同是当事人一方为另一方就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评估报告所订立的合同。

2、认定条件

★合同标的为特定技术项目的咨询课题；

★咨询方式为运用科学知识和技术手段进行的分析、论证、评价和预测；

★工作成果是为委托方决策提供科技咨询报告和意见。

四、技术服务合同

1、技术服务合同是一方当事人(受托方)以技术知识为另一方(委托方)解决特定技术问题所订立的合同。

2、认定条件

★合同的标的为运用专业技术知识、经验和信息解决特定技术问题的服务性项目

★服务内容为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、节约资源能耗、保护资源环境。实现安全操作、提高经济效益和社会效益等专业技术工作

★工作成果有具体的质量和数量指标

★技术知识的传递不涉及专利、技术秘密成果及其他知识产权的权属

技术合同认定登记流程

一、技术合同认定登记

技术合同登记机构对当事人提交申请认定登记的技术合同文本及相关附件进行审查，确认其是否属于技术合同，并进行分类登记(确定属于何种技术合同)，核定技术交易额(技术性收入)的工作。

二、技术合同登记对象

委托方与受托方签订技术合同后，因输出智力劳动取得技术性收入的受托方，开具发票后，按税法规定应向税务部门缴纳税款的受托方。

三、技术合同登记流程

★ 用户注册：首次申请认定登记的用户须先注册。携带机构代码证书，事业单位法人证书或企业法人营业执照副本等身份证明材料，到当地登记机构进行注册并办理技术贸易许可证，同时取得《全国技术合同网上登记系统》的用户名ID和密码PW。

★ 网上合同申请：登录《全国技术合同网上登记系统》选择卖方登录，选择“合同申请”，逐项完成并提交。

★ 报送合同文本：完成网上合同申请后，将技术合同文本一式两份(原件、复印件各一份)报送技术合同认定登报送合同文本记机构进行认定。如有涉密，须进行脱密处理。

★ 认定登记：登记人员自收到合同文本之日起30日内完成技术合同的认定登记工作，对不符合登记条件的合同不予登记并做记录。

★ 科技部门审核：卖方完成认定登记后，凭技术合同认定登记证明(白色第一联)到科技主管部门出具认定审核出具认定审核文件文件。

★ 享受税收优惠政策：持认定审核文件及认定登记证明，向主管税务机关提出申请，经审核批准后，享受国家规定的税收优惠政策。

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